С 1 января 2005 г. Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 112-ФЗ статья 220 НК РФ была дополнена пунктом 3. Этот пункт позволяет налогоплательщикам НДФЛ получать имущественный вычет при покупке имущества, не дожидаясь конца календарного года. Предоставлять этот вычет должен налоговый агент, то есть, в подавляющем большинстве случаев, работодатель.
1. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественный вычет предоставляется:
в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них
в размере фактически произведенных расходов.
Полный перечень фактических расходов, сумма которых принимается в качестве имущественного вычета, содержится в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Общий размер данного имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. Например, если стоимость купленной квартиры - 1 200 000 руб., то вычет может быть предоставлен только в размере 1 000 000 руб. Но если для покупки жилья налогоплательщик брал кредит, то сверх 1 000 000 руб. в качестве вычета принимаются уплаченные суммы процентов по этому кредиту (займу). Заем (кредит) при этом должен быть получен от кредитных и иных организаций, зарегистрированных в Российской Федерации.
Право на получение вычета сохраняется в течение трех лет после приобретения жилья. Имущественный вычет при покупке жилья предоставляется только один раз (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом не имеет значения, первая ли это квартира (дом и т.п.), купленная налогоплательщиком, или нет.
2. Получить этот имущественный вычет налогоплательщик может двумя путями:
по окончании календарного года обратиться в налоговый орган по месту своей прописки, представив определенный пакет документов. В течение трех месяцев после получения документов налоговый орган должен либо перечислить деньги на банковский счет налогоплательщика, либо прислать ему документ с мотивированным отказом;
не дожидаясь окончания года, собрать необходимый пакет документов, обратиться в налоговый орган по месту своей прописки, получить подтверждение права на имущественный вычет по установленной форме и передать этот документ в бухгалтерию организации-работодателя. В этом случае организация при начислении данному работнику заработной платы и иных выплат должна прекратить удерживать налог на доходы физических лиц. Налог не удерживается до того момента, пока право на вычет не будет полностью использовано. Может случиться так, что сумма дохода, который получил работник от даты начала предоставления вычета до конца календарного года, оказалась меньше суммы вычета. В этой ситуации он имеет право снова обратиться в налоговый орган.
3. Для получения имущественного вычета налогоплательщик должен представить в налоговый орган :
письменное заявление о предоставлении вычета;
письменное заявление о возврате причитающейся суммы налога;
налоговую декларацию (составляется на основании справки (справок) формы N 2-НДФЛ, полученной от работодателя (работодателем));
справка (справки) формы N 2-НДФЛ, выданные работодателем (работодателями);
договор купли-продажи имущества;
документы, подтверждающие право собственности на имущество, - свидетельство о государственной регистрации права. В налоговый орган нужно подать копию свидетельства, но инспектор может попросить предъявить оригинал;
документы, подтверждающие оплату (квитанции к приходным кассовым ордерам или банковский документ);
доверенность на оплату, если оплата была произведена другим лицом от имени заявляющего право на вычет налогоплательщика;
иные документы, подтверждающие право налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты. Например, копию договора с банком на получение кредита и платежные документы, подтверждающие сумму оплаченных процентов.
4. Если налогоплательщик собирается получить вычет, не дожидаясь конца года, через бухгалтерию организации, где он работает, налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня подачи документов должен выдать уведомление.
5. Получив уведомление, налогоплательщик должен передать его в бухгалтерию своего работодателя. После этого нужно прекратить удерживать НДФЛ из доходов работника до тех пор, пока право на вычет не будет использовано полностью. Однако, если по окончании календарного года выяснится, что вычет не использован, для получения вычета в следующем году работнику придется подавать те же документы в налоговый орган снова и снова получать уведомление. Но, кроме того, он может вернуть ту сумму налога, которую перечислил в бюджет за него работодатель до того, как работник получил уведомление.
Вроде бы подробно.
