Takeshi Kitano
Участник
- Регистрация
- 07.05.2004
- Сообщения
- 7 603
- Реакции
- 8
- Баллы
- 38
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
от 3 ноября 2006 года Дело N А56-52866/2005
Резолютивная часть постановления объявлена 30 октября 2006 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 03 ноября 2006 года.
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего М.А.Шестаковой, судей И.Б.Лопато, О.Р.Старовойтовой, при ведении протокола судебного заседания В.И.Агеевой, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-9193/2006) МИ ФНС РФ N 25 по Санкт-Петербургу на решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.06.2006 по делу N А56-52866/2005 (судья Звонарева Ю.Н.), принятое по заявлению индивидуального предпринимателя Т.В.Шивцовой к Межрайонной инспекции ФНС России N 25 по Санкт-Петербургу о признании недействительными решений, при участии: от заявителя - Е.А.Латынцева по дов. от 28.02.06; от ответчика - Н.И.Вертимцкая по дов. от 04.10.06 N 20-05/26303,
УСТАНОВИЛ:
в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области обратилась индивидуальный предприниматель Шивцова Татьяна Вячеславовна с заявлением (с учетом уточнения требований) о признании недействительным решения ИФНС РФ по Петроградскому району Санкт-Петербурга от 14.07.2005 N 08/260.
Решением от 23.06.06 по делу N А56-52866/2005 Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области признал недействительным оспариваемое решение налогового органа.
МИФНС России N 25 по Санкт-Петербургу, не согласившись с решением суда первой инстанции, подала апелляционную жалобу, в которой указывает, что судом были неправильно применены нормы процессуального и материального права.
Выслушав в судебном заседании пояснения представителей участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения оспариваемого судебного акта в связи со следующим.
Как видно из материалов дела, 27.04.2005 ПБОЮЛ Шивцовой Т.В. были поданы налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2004 год и уточненные декларации за 2001, 2002, 2003 годы.
Согласно декларациям Шивцовой был заявлен налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме 220323 руб. по ст. 220 НК РФ, принимаемый в связи с приобретением налогоплательщиком квартиры. Одновременно с налоговой декларацией предпринимателем было подано заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в соответствии со ст. 220 НК РФ и представлены документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета. В заявлении о предоставлении налогового вычета предприниматель просил вернуть налог в размере 28902 руб.
Инспекцией ФНС России по Петроградскому району Санкт-Петербурга была проведена камеральная налоговая проверка представленных деклараций, по результатам которой было вынесено оспариваемое решение.
В решении инспекции сделан вывод о необоснованности заявленного налогового вычета. Основанием для отказа в предоставлении налогового вычета в 2004 году послужило полное использование права на налоговый вычет в размере 600000 рублей в период с 2001 по 2003 год включительно.
Инспекция считает, что поскольку налогоплательщик избрал 2001 год для получения налогового вычета, то он может воспользоваться общей суммой налогового вычета в размере 600000 рублей, а не 1000000 рублей, как это предусмотрено ст. 220 НК РФ в новой редакции от 07.07.2003 N 110-ФЗ, в которой увеличен общий размер имущественного налогового вычета с 600000 руб. до 1000000 руб.
Аналогичные доводы изложены налоговым органом в апелляционной жалобе.
При оценке доводов сторон в настоящем споре суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.
В соответствии со ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение на территории РФ квартиры.
Указанный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика с обязательным представлением документов, подтверждающих право собственности на приобретенный жилой дом, платежных документов об оплате стоимости квартиры.
Положениями ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" установлено, что проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
По смыслу положений пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями пунктов 2 и 3 статьи 210 и пункта 1 статьи 224 данного Кодекса сумма имущественного налогового вычета, предоставляемого в отношении расходов на приобретение квартиры (жилого дома), применяется при исчислении облагаемой по ставке 13 процентов налоговой базы налога на доходы физических лиц, рассчитываемой за налоговый период, начиная с налогового периода, в котором возникло право собственности на приобретенную квартиру (жилой дом).
В случае если сумма предоставленного налогоплательщику имущественного налогового вычета в силу разных причин не может быть полностью использована при исчислении налоговой базы за указанный налоговый период, неиспользованный остаток вычета, как следует из положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в последующих относительно даты возникновения права собственности на приобретенную квартиру (жилой дом) налоговых периодах - до полного исчерпания суммы предоставленного вычета.
Как следует из свидетельства серия 78-ВЛ N 776439, право собственности на квартиру было зарегистрировано Шивцовой Т.В. 24.07.2003, в связи с чем право на заявление имущественного налогового вычета возникло у нее с 2003 г.
Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса были внесены изменения в части увеличения размера имущественного налогового вычета с 600000 рублей до 1000000 рублей.
Статьей 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 110-ФЗ установлено, что действие настоящего Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года.
Как следует из представленных платежных документов, акта сверки расчетов, заявитель израсходовал денежные средства на приобретение квартиры в размере 1683196 руб. 10 коп.
Предпринимателем имущественной вычет по приобретению квартиры был заявлен в уточненных декларациях за 2001, 2002, 2003 г. в общем размере 603107 руб. 52 коп.
У налогоплательщика налоговыми агентами была удержана в течение налогового периода - 2004 г. с облагаемого дохода сумма налога 28681 руб. (страницы 005, 006 налоговой декларации), что не оспаривается налоговым органом.
Данная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке ст. 78 НК РФ.Несмотря на то что из материалов дела усматривается, что Шивцовой декларации подавались за 2004 год в отношении лица, получающего доходы от агента, а за 2002, 2001 годы - как от предпринимателя, суд полагает, по смыслу ст. 210 п. 2 НК РФ, что налоговая база по указанным доходам должна определяться единым образом, поскольку не установлены различные налоговые ставки.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.06.2006 по делу N А56-52866/2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу МИ ФНС РФ N 25 по Санкт-Петербургу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
ШЕСТАКОВА М.А.
Судьи
ЛОПАТО И.Б.
СТАРОВОЙТОВА О.Р.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
от 3 ноября 2006 года Дело N А56-52866/2005
Резолютивная часть постановления объявлена 30 октября 2006 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 03 ноября 2006 года.
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего М.А.Шестаковой, судей И.Б.Лопато, О.Р.Старовойтовой, при ведении протокола судебного заседания В.И.Агеевой, рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-9193/2006) МИ ФНС РФ N 25 по Санкт-Петербургу на решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.06.2006 по делу N А56-52866/2005 (судья Звонарева Ю.Н.), принятое по заявлению индивидуального предпринимателя Т.В.Шивцовой к Межрайонной инспекции ФНС России N 25 по Санкт-Петербургу о признании недействительными решений, при участии: от заявителя - Е.А.Латынцева по дов. от 28.02.06; от ответчика - Н.И.Вертимцкая по дов. от 04.10.06 N 20-05/26303,
УСТАНОВИЛ:
в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области обратилась индивидуальный предприниматель Шивцова Татьяна Вячеславовна с заявлением (с учетом уточнения требований) о признании недействительным решения ИФНС РФ по Петроградскому району Санкт-Петербурга от 14.07.2005 N 08/260.
Решением от 23.06.06 по делу N А56-52866/2005 Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области признал недействительным оспариваемое решение налогового органа.
МИФНС России N 25 по Санкт-Петербургу, не согласившись с решением суда первой инстанции, подала апелляционную жалобу, в которой указывает, что судом были неправильно применены нормы процессуального и материального права.
Выслушав в судебном заседании пояснения представителей участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения оспариваемого судебного акта в связи со следующим.
Как видно из материалов дела, 27.04.2005 ПБОЮЛ Шивцовой Т.В. были поданы налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2004 год и уточненные декларации за 2001, 2002, 2003 годы.
Согласно декларациям Шивцовой был заявлен налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме 220323 руб. по ст. 220 НК РФ, принимаемый в связи с приобретением налогоплательщиком квартиры. Одновременно с налоговой декларацией предпринимателем было подано заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в соответствии со ст. 220 НК РФ и представлены документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета. В заявлении о предоставлении налогового вычета предприниматель просил вернуть налог в размере 28902 руб.
Инспекцией ФНС России по Петроградскому району Санкт-Петербурга была проведена камеральная налоговая проверка представленных деклараций, по результатам которой было вынесено оспариваемое решение.
В решении инспекции сделан вывод о необоснованности заявленного налогового вычета. Основанием для отказа в предоставлении налогового вычета в 2004 году послужило полное использование права на налоговый вычет в размере 600000 рублей в период с 2001 по 2003 год включительно.
Инспекция считает, что поскольку налогоплательщик избрал 2001 год для получения налогового вычета, то он может воспользоваться общей суммой налогового вычета в размере 600000 рублей, а не 1000000 рублей, как это предусмотрено ст. 220 НК РФ в новой редакции от 07.07.2003 N 110-ФЗ, в которой увеличен общий размер имущественного налогового вычета с 600000 руб. до 1000000 руб.
Аналогичные доводы изложены налоговым органом в апелляционной жалобе.
При оценке доводов сторон в настоящем споре суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.
В соответствии со ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение на территории РФ квартиры.
Указанный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика с обязательным представлением документов, подтверждающих право собственности на приобретенный жилой дом, платежных документов об оплате стоимости квартиры.
Положениями ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" установлено, что проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
По смыслу положений пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями пунктов 2 и 3 статьи 210 и пункта 1 статьи 224 данного Кодекса сумма имущественного налогового вычета, предоставляемого в отношении расходов на приобретение квартиры (жилого дома), применяется при исчислении облагаемой по ставке 13 процентов налоговой базы налога на доходы физических лиц, рассчитываемой за налоговый период, начиная с налогового периода, в котором возникло право собственности на приобретенную квартиру (жилой дом).
В случае если сумма предоставленного налогоплательщику имущественного налогового вычета в силу разных причин не может быть полностью использована при исчислении налоговой базы за указанный налоговый период, неиспользованный остаток вычета, как следует из положения подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в последующих относительно даты возникновения права собственности на приобретенную квартиру (жилой дом) налоговых периодах - до полного исчерпания суммы предоставленного вычета.
Как следует из свидетельства серия 78-ВЛ N 776439, право собственности на квартиру было зарегистрировано Шивцовой Т.В. 24.07.2003, в связи с чем право на заявление имущественного налогового вычета возникло у нее с 2003 г.
Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса были внесены изменения в части увеличения размера имущественного налогового вычета с 600000 рублей до 1000000 рублей.
Статьей 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 110-ФЗ установлено, что действие настоящего Федерального закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года.
Как следует из представленных платежных документов, акта сверки расчетов, заявитель израсходовал денежные средства на приобретение квартиры в размере 1683196 руб. 10 коп.
Предпринимателем имущественной вычет по приобретению квартиры был заявлен в уточненных декларациях за 2001, 2002, 2003 г. в общем размере 603107 руб. 52 коп.
У налогоплательщика налоговыми агентами была удержана в течение налогового периода - 2004 г. с облагаемого дохода сумма налога 28681 руб. (страницы 005, 006 налоговой декларации), что не оспаривается налоговым органом.
Данная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке ст. 78 НК РФ.Несмотря на то что из материалов дела усматривается, что Шивцовой декларации подавались за 2004 год в отношении лица, получающего доходы от агента, а за 2002, 2001 годы - как от предпринимателя, суд полагает, по смыслу ст. 210 п. 2 НК РФ, что налоговая база по указанным доходам должна определяться единым образом, поскольку не установлены различные налоговые ставки.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 23.06.2006 по делу N А56-52866/2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу МИ ФНС РФ N 25 по Санкт-Петербургу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
ШЕСТАКОВА М.А.
Судьи
ЛОПАТО И.Б.
СТАРОВОЙТОВА О.Р.